一、加速智慧税控系统的全面部署，构建“智能监管”新体系

鉴于传统加油机税控设备在监管环节存在的技术短板，对其进行升级换代显得尤为迫切。当前，山东、河南、广东等省份已率先开展加油站智能税控系统的试点工作，征管取得初步成效。为此，建议有关部门及时总结成功经验，并尽快推广到全国范围，从而构建起“智能监管”的新体系。

智能税控系统深度融合了互联网、物联网、区块链等前沿信息技术，其核心在于实时采集加油明细数据和加油机泵码数据。该系统能够精确、完整地捕捉加油站的每一笔交易信息，包括可视化交易流水，真实呈现各加油站信息及营业数据信息。此外，它还能对税控设备和加油机硬件的使用状态进行实时监控，有效检测是否存在人为断电、擅自改装等违规行为。

通过智能税控系统的实时数据传输功能，税务部门可以便捷地开展数据监控与统计分析工作。这不仅使得税务机关能够准确识别并跟踪真实交易双方，还能对异常情况发出预警，从而更容易发现纳税人交易中的“票货分离”、隐匿收入等不合规行为。

二、“以进核销”策略：有效遏制账外经营活动

鉴于成品油作为危险化工产品的特性，交管部门对其运输环节实施了严格的监管措施。具体而言，所有具备资质的运输公司，在开展油品运输业务前，均需按照既定规定，详细填写包含装货地、卸货地、油品种类、重量、托运人及承运人等关键信息的电子运单，并提交备案。唯有持有有效运单的司机，方可从油库提取油品，且车辆的行驶路线必须与预先申报的电子运单所规划的线路相吻合，否则，车载定位系统将会触发警报。鉴于运输安全责任重大，电子运单所记录的信息通常都较为准确可靠。

在此背景下，税务机关与交管部门的紧密合作显得尤为重要。通过及时获取加油站企业的电子运单数据，税务机关能够以此为依据，核查其真实的油品采购量。鉴于成品油行业购销活动大致平衡的特点，采用“以进核销”的方法，税务机关可以较为准确地掌握加油站的实际销售状况。

在对比分析通过电子运单获取的采购油量与加油站申报的采购信息时，若电子运单所示数量显著超出申报采购量，则基本上可以判断加油站存在第一种账外经营行为。反之，若电子运单所示数量与申报采购量相近，但纳税人却持有大量留抵的进项税额，考虑到该行业通常不应积累大量存货的特点，纳税人存在第二种账外经营行为的可能性便随之增大。此时，税务机关应迅速响应，采取有效的征管措施，及时查处其违法违规行为。

三、深化纳税评估，强化稽查效能

打击涉税违法行为是一项持久且复杂的挑战，因此，建议将加油站行业纳入高风险重点监控范畴，持续深化纳税评估工作，并同步加大稽查力度，以期实现以查促管的积极效应。

1、深化纳税评估，夯实税源管理基础

针对成品油零售行业的经营特性，应着手建立一套科学有效的纳税评估体系。该体系应聚焦于申报数据异常或税负长时间触及预警值的加油站，将其列为重点评估对象。在案头资料的比对审核过程中，对于发现的轻微问题或虽存在疑点但经约谈、举证及深入调查后确认无偷税等违法行为的，可温和提醒纳税人自行纠正。对于需纳税人补正申报、补缴税款或调整账目的情形，税务机关应严格监督，确保纳税人遵循税法规定逐一落实。而在评估过程中一旦发现有偷逃税等违法嫌疑的，应立即移送稽查部门进行深入调查。

2、强化稽查力度，促进征管效能提升

首先，稽查部门应深入分析纳税人涉税违法行为的特征、趋势及规律，总结经验教训，加强上下级之间的联动以及内外部的协同合作，以实现精准打击。其次，对于查处的违法案例，应持续进行公开曝光，以此作为警示教育，达到“查处一案、警醒一片”的效果。最后，稽查工作不仅要着眼于个案的查处，更要透过现象看本质，及时发现税收监管中的薄弱环节，并提出针对性的完善策略，健全征管制度，从而充分发挥以查促管的重要作用。

四、强化纳税服务，提升税法遵从度

为深化纳税人的税法遵从意识，税务机关在加强税收征管的同时，还需致力于优化纳税服务。这包括积极向纳税人宣传税收政策，指导其建立健全的账务管理和发票使用体系，从而降低其涉税风险，促进其健康发展。

具体而言，税务机关应首先系统梳理成品油行业的税收政策和潜在税收风险，并利用电子税务局、纳税人学堂等多种渠道，精准、及时地向企业推送这些信息。同时，在本地范围内开展税收风险提示服务，提醒企业主动识别并规避涉税风险。

此外，针对那些财务核算体系尚不完善的加油站，税务机关应加大对其财务人员的业务培训力度，指导其建立详细的成品油进销存明细台账，并定期对台账数据进行核查。同时，还需对增值税专用发票及其他发票的使用和管理进行专业辅导，以防止利用富余票据进行虚开等违法行为的发生，引导企业走向合法合规的经营之路。