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成品油智慧监管平台的深度探讨—专栏一·成品油消费税改革新趋势
2024-12-05 15:47
公司新闻
随着税收大数据平台建设的日益深化与全面铺开，成品油销售行业的税收监管工作正经历着前所未有的革新与升级。传统的“以票管税”模式，在数据洪流与复杂交易形态面前，已逐渐显露出其局限性，难以满足日益精细化和智能化的税收监管需求。在此背景下，“以数治税”作为一种新兴且高效的监管策略，正逐步成为推动税收现代化治理的必然趋势。我们将通过一系列连载文章，以更广阔的视角和更深入的洞察，对成品油智慧监管这一关乎国家税收安全、市场秩序及企业合规经营的重要议题进行全面而深入的探讨，旨在共同推动成品油税控监管体系的不断完善，迈向更加智慧、高效的税收治理新时代。
消费税改革的背景与意义
随着党的二十届三中全会《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方。7月31日，财政部在新闻发布会上表示，下一步将推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，统筹考虑中央与地方收入划分、税收征管能力等因素，分品目、分步骤稳妥实施，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。
消费税，作为我国税制中的重要税种，一直以消费品的流转额作为征税对象，旨在通过税收杠杆调节产品结构，引导消费方向，确保国家财政收入的稳定。成品油作为消费税的重要征收领域，其消费税的改革历来备受关注。此次改革，将成品油消费税的征收环节由生产和进口环节后移至终端零售环节，并逐步实现税收收入由中央税向中央和地方共享税的转变，乃至完全变为地方税，这一举措无疑具有深远的意义，同时有利于成品油市场进一步规范、健康、可持续发展。
自1994年分税制改革以来，我国财税体制不断完善，逐步形成了现行的地方税体系，为保障地方政府财力和促进经济社会发展发挥了积极作用。党的十八届三中全会提出调整消费税征收范围、环节、税率，将高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。由于石油在我国属于稀缺性资源，并且汽柴油在燃烧过程中会对环境产生一定的影响，因此我国自1994年以来就在生产环节（即炼厂）对汽油和柴油按量征收消费税，以督促最终消费者（汽车、卡车等）节约用油。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》也明确提出，要调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并逐步下放至地方。
国务院发展研究中心资源与环境政策研究所副所长郭焦锋表示，对成品油行业而言，“消费税征收环节后移并稳步下划地方”主要包含三层意思。“首先，在征管手段基本到位、不增加征管成本的前提下，将征收环节由出厂或进口环节后移至终端零售环节：其次明确消费税税收收入的归属，即由中央税逐步转变为中央和地方共享税，今后可能完全变成地方税：第三强调稳步推进，而非一步到位这里面最重要的一点是管理与监管体制需要跟上。”
成品油消费税的改革，不仅有利于增加地方收入来源，也将提高地方对成品油市场监管的积极性，促进成品油行业在更健康的环境中发展。成品油流通市场资深专家丁彦表示，按照现行征税政策，成品油消费税在炼化企业出厂和进口环节征收，主要是考虑到炼化企业集中度高、便于源头管控，有利于税款及时征收入库。但在实际征缴过程中，一些问题逐渐显现：地方炼厂通过以“化工票”名义销售应税产品（或不开具发票）来逃避缴纳消费税的行为时有发生，导致国家税收流失；成品油消费税在生产端征收，导致消费者对所承担的实际税赋不易感知，不利于发挥消费税在调节消费、促进节能减排方面的作用。
管理与监管体系的挑战
消费税征收环节后移并逐步下放至地方，也将面临管理与监管体系重建的挑战。郭焦锋指出，消费税的征管工作十分复杂，如何在确保征管手段基本到位且不增加征管成本的前提下，实现征收环节的后移，是一个至关重要的问题。一方面，目前主要是国税部门进行税收征收管理，未来如果变成中央和地方共享税，乃至全部变成地方税，整个征管部门都要变更，这里面整个体制机制如何顺利交接，可能需要时间；另一方面，原来在进口或出厂环节征收，监管对象就是两三百家炼厂，后移到终端环节后，就不会这么简单了。首先就有10万多座加油站，还有大量零售企业以及物流运输环节，这样一来，目前以监管炼厂为主的思路就要改变，监管体系也要重新构建。
丁彦表示，操作层面主要面临消费主体多和散的问题，监管难度增大、征收成本增加，需要有效的系统平台支撑。建议参考欧盟模式，建立成品油大数据监管系统，支撑成品油消费税后移至零售批发环节征收。同时，所有炼厂和成品油零售、批发经营企业均须在系统内实名登记，形成白名单目录，未登记企业和个人不得从事成品油生产经营业务。此外，系统建设应与金税四期、危化品运输平台、加油站进销存实时数据监控系统等链接取数，掌握成品油经营企业信息流、票据流、资金流和物流数据，对应税产品实行全流程动态监管。最后，要建立预警模型，对于销售异常、进销不匹配企业预警和检查。从实施路径上，系统建设可以和地方试点同步实施，特别是在管理基础好、市场相对规范、范围相对可控地区进行试点，取得封闭运行经验后再向全国推广。
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